Birželio 15 d., sekmadienis | 25

Svarbūs mokestiniai pokyčiai smulkiajam verslui: įsigalioja SVS schema

Laima Astikienė
Lietuvos žemės ūkio konsultavimo tarnybos Alytaus rajono biuro finansinės apskaitos konsultantė
2025-05-23

© Asociatyvi Egidijaus Vilkevičiaus nuotr., agroakademija.lt

Įsigaliojus Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymo pataisoms, nuo 2025 m. gegužės 1 d. Lietuvos apmokestinamieji asmenys, vykdantys ekonominę veiklą, nepriklausomai nuo vykdomos veiklos formos ir neviršijantys nustatytos 45 000 eurų PVM ribos, gali registruotis smulkiųjų verslo schemų (SVS) taikymui Lietuvoje ir (arba) kitose ES valstybėse narėse.

Buhalterinė apskaita. Horizontali. Straipsnių viduje.

Šie naujieji pokyčiai suvienodina smulkiųjų apmokestinamųjų asmenų PVM prievoles visose ES šalyse, kadangi pokyčiai parengti vadovaujantis ES direktyvomis.

SVS registracija galima šiais atvejais:

  1. Kai Lietuvos apmokestinamasis asmuo planuoja įsigyti paslaugas iš užsienio, už kurias PVM turėtų būti apskaičiuojamas atvirkštinio apmokestinimo būdu;
  2. Kai asmuo planuoja teikti paslaugas į kitas ES valstybes, kurių apmokestinimo vieta laikoma ne Lietuva, o kita valstybė narė;
  3. Kai neviršijama bendra PVM apmokestinamų pajamų riba (45 000 Eur), bet vis tiek atsiranda prievolė skaičiuoti PVM pagal PVMĮ 95 str. PVM neapmokestinamas prekių tiekimas ir paslaugų teikimas arba 13 str. reglamentuoja paslaugų teikimo vietą, ar paslaugų teikimas laikomas įvykusiu Lietuvoje (ir ar taikomas PVM), ar užsienyje.

Taigi, SVS – tarpinė forma tarp visiško neapmokestinimo ir tikro PVM mokėtojo statuso. Asmuo, pasirinkęs taikyti SVS Lietuvoje, nuo savo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM neskaičiuoja. Ši schema suteikia galimybę vykdyti veiklą ES laikantis PVM taisyklių, tačiau be pilno PVM administravimo krūvio.

Kada reikia registruotis SVS?

Lietuvoje registruotis taikyti SVS nėra privaloma, tačiau Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo, kuriam atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju paslaugų įsigijimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais, gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje, t. y. nuo tiekiamų prekių ir (arba) teikiamų paslaugų PVM gali neskaičiuoti, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje pateiktas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 Eur ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais.

Pavyzdžiui, paslaugas teikiantis asmuo 2024-01-01–2024-12-31 laikotarpiu gavo 30 000 € pajamų, o 2025 m. prognozuoja gauti apie 35 000 Eur. Kadangi abu kartus metinė apyvarta nesiekia 45 000 Eur, tuomet gali taikyti (registruotis) SVS.

Ir atvirkščiai, jei per paskutinius 12 mėnesių apyvarta viršija 45 000 Eur, arba jei pirko prekių iš ES už daugiau nei 14 000 Eur (vidaus rinkos taisyklės), SVS nebegalima taikyti – reikia pereiti į įprastą PVM sistemą.

Svarbu paminėti, jog registruotis PVM mokėtojais privalo Lietuvos Respublikos asmenys, vykdantys ekonominę veiklą ir perkantys paslaugas iš ES valstybių narių, tačiau tik užsiregistravę SVS jie tampa „netikrais“ PVM mokėtojais ir jų teikiamų paslaugų nereikia apmokestinti PVM tarifu. Užsiregistruoti PVM mokėtoju privaloma perkant paslaugas arba prekes iš ES valstybių narių.

Pavyzdžiui, pavėžėjimo paslaugas teikiantis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir perkantis tarpininkavimo paslaugas iš užsienio valstybių, privalo registruotis PVM mokėtoju dėl šių paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių. Tačiau pasirinkdamas taikyti SVS Lietuvoje, nuo savo teikiamų paslaugų PVM neskaičiuotų, jeigu pajamos per praėjusius kalendorinius metus neviršija 45 000 Eur ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais. Tokios pat sąlygos taikomos ir kitokiems pirkimams, pavyzdžiui, perkant socialinių tinklų reklamą iš Facebook ar LinkedIn.

Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys (juridiniai, fiziniai, individualią veiklą vykdantys asmenys, ūkininkai, kurie atitinka sąlygas), pasirinkę SVS, privalo atidžiai stebėti savo finansinius duomenis ir teikti VMI PVM101 deklaraciją. Šią deklaraciją reikia teikti tik už tą kalendorinį mėnesį, kuriame įsigijo ar suteikė paslaugų arba prekių kitose ES valstybėse narėse. Deklaracija teikiama iki kito mėnesio 25 dienos.

Jeigu apmokestinamasis asmuo suteikė paslaugų, kurių suteikimo vieta yra kitose valstybėse narėse, PVM mokėtojams, toks asmuo privalo pateikti Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitą, užpildyti FR0564 formą.

Taip pat reikia nepamiršti, jog būtina tinkamai išrašyti sąskaitas faktūras, kuriose turi būti nurodyta, jog PVM nėra skaičiuojamas vadovaujantis SVS taisyklėmis. Neteisingai atlikus šias prievoles, gali grėsti mokesčių administratoriaus sankcijos, o praradus SVS lengvatą, gali tekti registruotis įprastu PVM mokėtoju, mokant standartinį 21 % PVM tarifą.

Smulkaus verslo schema – patraukli alternatyva smulkiesiems verslininkams, tai „PVM mokėtojo statusas be PVM“, suteikiantis mažoms įmonėms ir individualiai veikiantiems asmenims galimybę išlikti konkurencingiems nedidinant kainų dėl PVM, bet kartu laikytis PVM įstatymų reikalavimų tarptautiniuose sandoriuose.

Nepasinaudojus SVS, reikėtų tapti įprastu PVM mokėtoju ir savo paslaugas arba prekes apmokestinti 21% PVM tarifu. Svarbu paminėti, jog Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys (juridiniai, fiziniai, individualią veiklą vykdantys asmenys, ūkininkai, kurie atitinka sąlygas), taikantys SVS, turi nepamiršti vykdyti nustatytų pareigų (išrašomoje PVM sąskaitoje faktūroje turi būt nurodytas suteiktas PVM mokėtojo kodas, tačiau PVM tarifas ir PVM suma nenurodomi, VMI reguliariai teikiamos PVM101 deklaracijos) – priešingu atveju lengvata gali virsti prievole su visais mokesčiais ir sankcijomis.

Jei turite klausimų dėl ūkio, įmonės, žemės ūkio bendrovės, kooperatyvo, mažosios bendrijos, viešosios įstaigos ir kitų fizinių ir juridinių asmenų veiklos finansinės apskaitos, mokesčių ar norite pasinaudoti ES parama, kreipkitės į Lietuvos žemės ūkio konsultavimo tarnybos konsultantus kiekviename rajone.